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新規(guī)|香港按時報稅、備存記錄及提交資料等究竟有多重要?

一直以來,對于香港公司而言,進行按時報稅、備存重要控制人登記冊、提交相關(guān)資料等至關(guān)重要,逾期或不符合規(guī)定將產(chǎn)生罰款,近期稅局也就相關(guān)罰款事項進行更新!嚴(yán)規(guī)之下,罰款怎么判?該如何應(yīng)對?



逾期報稅、備存記錄等將產(chǎn)生罰款

根據(jù)稅局發(fā)布的罰款最新規(guī)定,百利來分為兩大板塊為您解析相關(guān)內(nèi)容及重要事項。本篇中,我們主要就《稅務(wù)條例》第14部的報稅表事宜、提交通知及備存記錄的責(zé)任、提供資料等方面訂有罰則進行介紹,其中包括:

(1)作為雇主,在無合理辯解的情況下不遵照相關(guān)規(guī)定,可被判處罰款10,000元;

(2)任何人無合理辯解而不遵照規(guī)定備存業(yè)務(wù)記錄,可被判處罰款100,000元;

(3)任何人無合理辯解而不遵照規(guī)定備存租金記錄,可被判處罰款10,000元;

注意:對于上述(1)(2)(3)出現(xiàn)的情形,法庭可命令被定罪的人在指明的時間內(nèi)將未有遵辦的事項辦妥。

(4)在無合理辯解情況下出現(xiàn)以下行為,可被判處罰款10,000元,并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款。

 填報不正確的報稅表;
 在申索任何扣除或額方面,作出不正確的陳述;
 在影響其本人(或任何其他人)的繳稅法律責(zé)任的事情或事物方面,提供不正確的資料;
 在申索扣除根據(jù)自愿醫(yī)保計劃保單或合資格延期年金保單繳付的保費后獲退還有關(guān)保費,但沒有通知本局;
 未有按時提交報稅表;(注意:法庭可命令被定罪的人在指明的時間內(nèi)提交報稅表。)
 沒有把應(yīng)課稅事項通知本局。

(5)蓄意意圖逃稅或協(xié)助他人逃稅的行為可被判處罰款50,000元,并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款,以及監(jiān)禁3年,包括:

 在報稅表中漏報任何原應(yīng)申報的款項;
 在報稅表中作出任何虛假的陳述或記項;
 在申索任何扣除或額方面,作出任何虛假的陳述;
 在根據(jù)《稅務(wù)條例》提交的任何陳述或報稅表上簽署,而該陳述或報稅表并不屬實;
 對根據(jù)《稅務(wù)條例》的規(guī)定而提出的問題或索取資料的請求,給予虛假的答復(fù);
 擬備或備存任何虛假的帳簿或記錄;
 以任何欺騙等手法逃稅。

注意:稅局出具新規(guī)定,將以上行為批準(zhǔn)以罰款代替起訴。如出現(xiàn)(4)(5)中的情況,您有可能被評定補加稅代替起訴。補加稅的最高款額為少征稅款的3倍。

如何評定補加稅?

評定補加稅主要適用于不涉及蓄意意圖逃稅的違例事項,以及不當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價和利潤歸屬個案,一般來說可以分為這三類:
 
(1)利得稅個案;
(2)薪俸稅及物業(yè)稅個案;
(3)個人入息課稅個案。

注意:對于這三類個案,稅局會進行實地審核/調(diào)查或轉(zhuǎn)讓定價審查,這會增加被判罰補加稅的機會,并會對評定罰款額有重大影響!

百利來為您整理了四個案例解析,希望能為您提供參考。

個案1:實地審查及調(diào)查

1、在實地審核及調(diào)查個案中(包括經(jīng)實地審核或調(diào)查的利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅及個人入息課稅個案),經(jīng)常出現(xiàn)的情況包括:

(1)漏報或少報入息或利潤;
(2)就申索扣除或額方面作出不正確的陳述;
(3)沒有就應(yīng)課稅事項通知稅局。

2、違反相關(guān)規(guī)定,稅局會向納稅人加征的罰款額。以下為加征罰款比率表:



這基本上是按他漏報或少報入息或利潤的性質(zhì)、其合作或披露事實的程度、以及違規(guī)行為歷時多久等作為計算基礎(chǔ)。

【注1】

組別(a):個案中的納稅人蓄意漠視法例,采取故意隱瞞的手段,包括長期擬備虛假帳簿﹑虛報薪金開支﹑虛構(gòu)記項或?qū)掖味嘀芈﹫蟮取?br />  
組別(b):個案中的納稅人由于魯莽而漏報收入,犯事的嚴(yán)重程度較低,包括挪用營業(yè)入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。
 
組別(c):個案中的納稅人沒有作出合理的謹(jǐn)慎措施,以致漏報入息,例如租約頂手費﹑一次過收取的傭金等。
 
【注2】

加征罰款比率是按少征稅款計算的百分比。
 
【注3】

對于在2003年11月30日以后方完成的個案,其商業(yè)補償比率在2003年11月30日及之前的期間是按年率7厘每月復(fù)合計算,而在2003年11月30日之后的期間則是按最優(yōu)惠貸款利率每月復(fù)合計算。

百利來提醒您:一定是注重合理報稅,在履行其稅務(wù)責(zé)任時應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度,不可魯莽!

3、根據(jù)稅局規(guī)定,加征罰款比率表僅作為一般指引,具體會根據(jù)每宗個案的情況而進行上下調(diào)整。在決定最終罰款額時會考慮以下加重及寬減因素:



百利來提醒您:就大部分個案來說,罰款會視乎個案本身的情況上調(diào)或下調(diào)最多25%。稅務(wù)局也會因應(yīng)個案是否有值得考慮的特殊情況而決定再作進一步的調(diào)整。

4、實地審核或調(diào)查個案通常會被列入"在受質(zhì)疑后迅速披露全部事實"組別(a)及"不完全披露或延遲披露全部事實"組別(b)的類別。

如果涉及到以下的情況,稅局在考慮各種加重或?qū)挏p因素后,判處的罰款應(yīng)約為少征稅款的100%(罰款翻倍):
 
(1)納稅人完全未有履行《稅務(wù)條例》規(guī)定的責(zé)任,但個案沒有涉及任何刑事意圖;
(2)局長需要進行調(diào)查或編制資產(chǎn)遞增表,否則難以作出評稅;
(3)個案中的納稅人已持續(xù)多年未有履行《稅務(wù)條例》所規(guī)定的責(zé)任。

5、由于相關(guān)規(guī)定沒有區(qū)分少報入息及遲交報稅表等違例事項,因此兩者都可被判罰相等于少征稅款三倍的款額。第(4)所述的準(zhǔn)則同樣適用于遲交報稅表的個案,但因大多數(shù)遲交報稅表的個案不涉及這些因素,所以一般罰款會較輕。(詳見下文案例)。

6、若實地審核或調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)個案只涉及遲交報稅表但不涉及漏報或少報入息/利潤,稅局會按照相關(guān)罰款政策,但是如納稅人為了等待實地審核或調(diào)查的結(jié)果,而故意延遲呈交報稅表,將產(chǎn)生更高比率的罰款!

7、若實地審核/調(diào)查發(fā)現(xiàn)納稅人再次或多次違反稅例,納稅人將會受到更嚴(yán)厲的處罰。

個案2:利得稅

1、如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下,納稅人沒有依時把應(yīng)課稅事項通知局長或沒有依時呈交報稅表,稅局會根據(jù)以下加征罰款比率級別評定罰款額:

(1)第一次違例

 少征稅款的10%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的20%。
 
(2)5年內(nèi)第二次違例

 少征稅款的20%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的30%。
 
(3)5年內(nèi)第三次違例或其后再犯

 少征稅款的35%。
 假如發(fā)出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的50%。
 
2、因為每宗個案的情況有所不同,稅局會根據(jù)延遲呈交稅表時間的長短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補救措施,而對上述百分比進行上下調(diào)整。

3、在計算5年內(nèi)違例的次數(shù)時,"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到相關(guān)罰款評稅。

4、如涉及漏報或少報利潤,則個案1種的第(4)部分的罰款政策同樣適用。但個案本身并沒有接受實地審核或調(diào)查這一事實將會被視為一寬減因素,以作考慮。

個案3:薪俸稅及物業(yè)稅

1、如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下,納稅人沒有依時把應(yīng)課薪俸稅或物業(yè)稅事項通知本局或沒有依時呈交報稅表,稅局會根據(jù)相關(guān)條例對這類違例判處以罰款代替起訴。

由于這類個案數(shù)目龐大,每宗的稅款又較少,因此除特殊個案外,稅局不會根據(jù)規(guī)定采取懲罰行動。

然而,納稅人如屢犯同一性質(zhì)的違例事項,又或某宗個案的犯錯程度嚴(yán)重,稅局可根據(jù)規(guī)定采取檢控行動。

2、如漏報或少報入息是出于無心之失,或在申請額或扣除項目時作出不確陳述,稅局會參照下列加征罰款比率級別評定罰款額:
 
(1)第一次違例

少征稅款的10%。
 
(2)5年內(nèi)第二次違例

少征稅款的20%。
 
(3)5年內(nèi)第三次違例或其后再犯

少征稅款的35%。
 
對于一些公然違例的個案,例如申請已去世父母的供養(yǎng)父母額,一般會征收較高的百分比(目前為100%)。

3、因為每宗個案的情況有所不同,稅局會根據(jù)違反有關(guān)事項歷時長短、所涉及的稅款、違反有關(guān)事項的原因、納稅人的態(tài)度以及納稅人所采取的補救措施等,對上述百分比進行上下調(diào)整。

4、計算5年內(nèi)違例的次數(shù)時,"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到罰款評稅。

個案4: 個人入息課稅
 
如果在沒有涉及實地審核或調(diào)查的情況下,在申請個人入息課稅的額或扣除項目時作出不確陳述,稅局會參考相關(guān)加征罰款比率級別。

假使納稅人選擇個人入息課稅評稅,個案1-3部分所述的罰款政策同樣適用于有關(guān)個案。但此類個案所涉及的少征稅款數(shù)額將會根據(jù)個人入息課稅的評稅方法計算。

如何應(yīng)對?
 
1、合規(guī)報稅不可少!

香港公司在申報做賬前要對資料做好充足的準(zhǔn)備,如何進行做賬審計,以什么方式進行報稅,仍需根據(jù)企業(yè)的實際情況而定。對此,您可咨詢我司專業(yè)顧問,我們竭誠為您服務(wù)!

另外,香港公司一定要按時提交準(zhǔn)確的報表(包括財務(wù)帳戶資料報表和國別申報表)、備存記錄、保證財務(wù)帳戶資料設(shè)立、維持及應(yīng)用盡職審查,這樣有利于公司的運營發(fā)展!

2、重要控制人登記備案(SCR)要及時!

在香港成立的公司須備存重要控制人登記冊(Significant Controllers Register),即在香港成立為法團的公司須取得和保存實益擁有權(quán)的最新數(shù)據(jù),識別及確定對其有重大控制權(quán)的人及備存“重要控制人登記冊”。

備存“重要控制人登記冊”是所有香港公司的責(zé)任,一定要認(rèn)真?zhèn)浯婧肧CR資料!積極配合政府的監(jiān)管活動,才能有效確保自身公司安全有序的運營。

3、積極配合提交調(diào)查資料!

在香港公司的運營中,銀行展開盡職調(diào)查,是為了監(jiān)管賬戶,以達(dá)到配合監(jiān)管部門打擊洗黑錢等違法犯罪活動的目的。積極配合銀行的調(diào)查工作,提交規(guī)范、正式的業(yè)務(wù)文件,并不需要太擔(dān)心賬戶會被無故凍結(jié)。

這樣香港公司可以正常運作,公司賬戶也可以正常使用。

......

因篇幅有限,更多內(nèi)容請咨詢我司專業(yè)顧問!
最后更新時間:2019-09-06 閱讀:126次

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