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投資新觀察：注冊(cè)澳門公司常見(jiàn)稅務(wù)知識(shí)

近年，澳門與香港、內(nèi)地分別簽訂全面性避免雙重課稅相關(guān)安排，下面我們來(lái)了解一下注冊(cè)澳門公司在稅務(wù)問(wèn)題上的優(yōu)勢(shì)，方便更多投資者了解全面性安排帶來(lái)的影響。


（圖源：pixabay）

澳門稅務(wù)優(yōu)惠

《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書（以下簡(jiǎn)稱“第四議定書”）于2019年11月28日在澳門正式簽署。內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)已完成第四議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序。按照第四議定書規(guī)定，本議定書于2020年5月14日生效，其中第六條的規(guī)定適用于2020年5月14日或以后支付的所得，其他條款的規(guī)定適用于2021年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中取得的所得。

香港與澳門于2019年11月簽訂的全面性避免雙重課稅安排（ Double Taxation Agreements，“DTA”）已經(jīng)于2020年8月18日正式生效。

根據(jù)最新所生效的DTA：

在香港，自2021年4月1日或之后開(kāi)始的任何課稅年度取得的收入，公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率；

 在澳門，自2021年1月1日或之后開(kāi)始的任何課稅年度取得的收入，公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。

澳門稅務(wù)呈交系統(tǒng)

任何公司或個(gè)人，只要是在澳門境內(nèi)進(jìn)行工商業(yè)活動(dòng)，即會(huì)產(chǎn)生澳門的稅務(wù)申報(bào)及繳納義務(wù)。在澳門經(jīng)營(yíng)公司，通常只有三大種稅繳納：分別為所得補(bǔ)充稅（利得稅）、職業(yè)稅（薪俸稅）及房屋稅。澳門是采用「地域來(lái)源」原則征稅。所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤(rùn)均須征稅。在本澳，課稅年度結(jié)束于同年十二月三十一日。

根據(jù)《所得補(bǔ)充稅章程》(第21/78/M號(hào)法律)，所得補(bǔ)充稅是澳門政府對(duì)在澳門經(jīng)營(yíng)工商業(yè)活動(dòng)而取得的利潤(rùn)征稅的而一種稅項(xiàng)，以自然人或法人在本地區(qū)取得的工商業(yè)活動(dòng)收益作為課征對(duì)象。所得補(bǔ)充稅的征收是以個(gè)人或企業(yè)不論其住所或總行設(shè)在何處而在澳門從事工商業(yè)活動(dòng)所得之總收入，但不包括在澳門之房屋取得的租金收益。

澳門承襲了葡萄牙的稅務(wù)呈交系統(tǒng)，將公司劃分為兩大類別，俗稱A組和B組。
澳門公司所得稅納稅人分類

（圖源：pixabay）

A組
股份有限公司
公司資本額超出澳門幣100萬(wàn)元、或過(guò)去3年平均利潤(rùn)達(dá)澳門幣100萬(wàn)元以上
自愿選擇作為A組納稅人

B組
任何個(gè)人企業(yè)主
有限公司資本額低于澳門幣100萬(wàn)元
過(guò)去3年的平均利潤(rùn)低于澳門幣100萬(wàn)元

A組與B組納稅人的最大區(qū)別是，A組納稅人必須建立完善的會(huì)計(jì)制度，并且由會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)申報(bào)，而可課稅收益將按照納稅人申報(bào)的資料核定。B組納稅人可以沒(méi)有完整的會(huì)計(jì)制度，并不強(qiáng)制性規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師申報(bào)，但可課稅收益將由評(píng)稅委員會(huì)估定。

澳門公司所得稅如何繳納？

不論A組還是B組納稅人，每年都需要向財(cái)政局遞交收益申報(bào)書，申報(bào)上一年度的營(yíng)業(yè)情況。納稅人應(yīng)于下列期限內(nèi)向財(cái)政局遞交每年的稅項(xiàng)申報(bào)書：

A組納稅人    每年四月至六月份申報(bào)上年度收益

每年必須填妥及簽署表格M1(詳細(xì)版)并由澳門執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師復(fù)檢及加簽表格（沒(méi)有規(guī)定必須出具審計(jì)報(bào)告，因?yàn)楸砀馦1(詳細(xì)版)都已經(jīng)要求填上公司的營(yíng)運(yùn)收入/支出等信息，相等于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。如閣下要求準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告亦可）。完成后交回澳門財(cái)政局辦理。

B組納稅人須于每年二至三月份申報(bào)上年度收益

填寫的表格M1(簡(jiǎn)易版)及不需提交財(cái)務(wù)報(bào)表或準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告。

一般情況下，澳門財(cái)政局會(huì)將應(yīng)納所得稅稅款平分，讓納稅人分兩期繳納

如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款超過(guò)澳門幣三千元者，將在九月及十一月份平分兩期繳納；
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款不超過(guò)澳門幣三千元者，應(yīng)在九月份內(nèi)一次過(guò)繳交

所得稅稅率

所得補(bǔ)充稅屬累進(jìn)稅，可課稅收益在澳門幣32,000元或以下，獲豁免繳納；介乎澳門幣32,001元至300,000元者，稅率由3%至9%，在澳門幣300,000元以上，稅率為12%。

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最后更新時(shí)間:2021-02-03 閱讀:125次

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