香港一直以來享有低稅率和簡單透明的稅務制度，為企業(yè)進行業(yè)務擴展、重組和上市等投資及營商活動提供有利環(huán)境，是理想的投資和營商大都會。十月二十日刊憲的《2023年稅務（修訂）（合資格股權(quán)權(quán)益持有人的處置收益）條例草案》（《條例草案》），標志著香港進一步提升稅務明確性的優(yōu)勢，便利有意在港進行營商和投資的企業(yè)。

 

詳情

 

《條例草案》將會引入稅務明確性優(yōu)化計劃，處置股權(quán)權(quán)益的本地收益只要符合特定資格，即可獲豁免征稅，而無須再按照現(xiàn)行做法，由稅務局考慮個案相關(guān)的事實和情況，才判斷有關(guān)收益是否需要課稅。

 

具體而言，若有關(guān)投資者實體在緊接處置日期前的連續(xù)24個月一直持有若干股權(quán)權(quán)益，而有關(guān)權(quán)益占獲投資實體全部股權(quán)權(quán)益的至少15%，有關(guān)收益將會被視為資本性質(zhì)而無須繳納利得稅。計劃將適用于今年四月一日或之后的課稅年度的評稅基期內(nèi)累算、并在明年一月一日或之后處置股權(quán)權(quán)益所得的有關(guān)收益。與其他稅務管轄區(qū)的類似計劃相比，香港的稅務明確性優(yōu)化計劃有四大優(yōu)點：

 

1.涵蓋的企業(yè)和股權(quán)權(quán)益范圍廣泛。

 

不論是公司、合伙還是信托，只要出售股權(quán)權(quán)益的投資者實體是法人（不包括自然人）或擬備獨立財務賬目的安排，都可以使用我們的計劃。而股權(quán)權(quán)益亦包含多種形式，例如普通股、優(yōu)先股和合伙權(quán)益。

 

2.使用計劃的門檻低。

 

投資者實體在出售股權(quán)權(quán)益前的24個月期間，只要一直持有至少15%的股權(quán)權(quán)益，便符合了主要的計劃門檻。

 

3.安排靈活。

 

計劃合并計算投資者實體及其密切相關(guān)實體所持有的股權(quán)權(quán)益，只要有關(guān)股權(quán)權(quán)益合計達到15%的門檻，投資者實體便可以使用計劃。此外，計劃亦容許分批出售股權(quán)權(quán)益，涵蓋企業(yè)24個月內(nèi)分批處置的股權(quán)權(quán)益。

 

4.計劃沒有訂明屆滿日期，為企業(yè)提供最大程度的稅務明確性。

 

計劃的規(guī)則簡潔易明，將為現(xiàn)有及潛在的投資者提升稅務明確性、減少稅務風險、降低合規(guī)成本和加快厘定稅項，提升香港的稅務競爭力。

 

計劃亦配合我局即將引入的公司遷冊機制，有助企業(yè)通過處置股權(quán)權(quán)益進行擴展或重組業(yè)務，便利在外地注冊的公司將注冊地遷至香港，加強香港作為國際商業(yè)及投資樞紐的地位。

 

財政司司長在今年二月的《財政預算案》中宣布，政府會就關(guān)于處置股權(quán)權(quán)益的本地收益是否需要課稅提出優(yōu)化建議。財經(jīng)事務及庫務局和稅務局隨即就稅務明確性優(yōu)化計劃提出建議，并就此積極咨詢業(yè)界，涵蓋80多個商會和業(yè)界組織。有賴各持份者的寶貴意見，讓我們能為進一步改善香港的營商環(huán)境制定相關(guān)計劃和草擬《條例草案》，并于十一月一日在立法會首讀和二讀。我期待《條例草案》得到立法會議員的支持，讓這項便利營商的稅務措施得以早日落實。

 

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