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跨境 · 稅務(wù) | 境內(nèi)公司境外上市企業(yè)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)境外投資如何在遵守法律的前提下充分享受海外的稅收優(yōu)惠，從選擇合適的企業(yè)組織架構(gòu)到時刻了解所在國的稅法變動等，企業(yè)需要建立有針對性的稅務(wù)理念。

01 選擇合適的組織架構(gòu)

中國企業(yè)境外投資的首要問題是選擇一個合適的組織架構(gòu)，合適的法律形式能保護(hù)中國投資者規(guī)避法律風(fēng)險，有助于實現(xiàn)投資收益最大化，這是企業(yè)境外投資獲得成功的基石。

綜合考慮和分析投資母國、投資東道國以及中間控股公司所在國的相關(guān)稅務(wù)影響，應(yīng)貫穿于組織架構(gòu)搭建的始終。

中國企業(yè)在境外投資的股權(quán)投資架構(gòu)方面，可以選擇由中國境內(nèi)公司直接持有境外實體的股權(quán)（直接投資），也可以通過在其他國家（地區(qū)）設(shè)立中間控股公司，間接持有境外實體股權(quán)（間接投資）。

相比直接投資，間接投資具有諸多優(yōu)勢。

第一，間接投資在引入投資、利潤匯回以及退出時，更加靈活；

第二，能夠更好地規(guī)避法律、稅務(wù)以及業(yè)務(wù)運營的風(fēng)險；

第三，可以降低或免除所須繳納的境外預(yù)提所得稅，充分利用境外稅收抵免；

第四，有效控制投資收益匯回的時間，從而遞延納稅；

第五，增加可供再投資的現(xiàn)金利潤。

02 注重各國的稅務(wù)變動


（圖源：網(wǎng)絡(luò)）

中國企業(yè)在跨境運營的過程中須注意：

應(yīng)遵守各國當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，并密切關(guān)注重要的稅法變更和發(fā)展動向，及時調(diào)整稅務(wù)方案；

應(yīng)選擇最有利的法律形式，并充分利用東道國提供的地區(qū)和行業(yè)稅收優(yōu)惠，爭取實現(xiàn)在東道國實際稅負(fù)的合理化。

03 股權(quán)融資和債權(quán)融資的稅務(wù)處理

股權(quán)融資和債權(quán)融資兩種方式下的稅務(wù)處理通常不同。債權(quán)融資通?？梢杂美⒌譁p應(yīng)納稅所得額，從而享受稅收利益。集團(tuán)母公司可以向關(guān)聯(lián)方借款，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。

具體做法可以是境內(nèi)的投資公司向境外的被投資公司提供借款，被投資企業(yè)因該筆借款支付的利息可以用來抵減被投資企業(yè)的利潤。除了關(guān)聯(lián)方直接跨境借款外，母公司也可以通過背靠背貸款、關(guān)聯(lián)方擔(dān)?；蛉谫Y租賃等方式達(dá)到債權(quán)融資目的。

04 通過關(guān)聯(lián)交易

轉(zhuǎn)讓定價是跨國供應(yīng)鏈稅務(wù)管理的核心問題，轉(zhuǎn)讓定價問題涉及更多不同稅收管轄權(quán)下的利潤分配。而關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤分配主要取決于關(guān)聯(lián)企業(yè)在集團(tuán)內(nèi)部承擔(dān)的職能和風(fēng)險。

05 利潤匯回的渠道

利潤匯回的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)未來海外業(yè)務(wù)的拓展、境外自由資金的使用，同時，也可以降低境外投資收益匯回過程中的稅務(wù)成本。

中國企業(yè)可以通過合法的渠道實現(xiàn)將境外盈利的匯回，上述渠道包括但不限于：支付采購有形貨物的貨款；支付服務(wù)費；支付特許權(quán)使用費；償還貸款的利息和本金；派發(fā)股息、紅利。

06 境外投資資本退出的途徑

中國企業(yè)境外投資資本的退出，主要可以通過以下途徑實現(xiàn)：

（1）轉(zhuǎn)讓東道國公司的資產(chǎn)，隨后清算并注銷該東道國公司；

（2）轉(zhuǎn)讓東道國公司的股權(quán)；

（3）轉(zhuǎn)讓中間控股公司的股權(quán)；

（4）中間控股公司或東道國公司在公開的證券交易市場上市。

投資海外市場，進(jìn)行跨境買賣，需要重點關(guān)注稅務(wù)問題。如果您在注冊國際公司、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、稅務(wù)代理等方面有任何疑問，可咨詢百利來獲悉！

最后更新時間:2020-12-30 閱讀:178次

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